דוגמה 1: תיק קטן

נתוני יסוד:

• סטטוס דיווח: נשואה המגישה בנפרד (Married Filing Separately).
• שכר: $70,000 (כ-251,930 ש"ח).
• דיבידנדים: $300 (מתוכם $250 מועדפים). חלוקה: $180 מ-VXUS ו-$120 מ-VTI.
• מס ששולם בישראל על השכר: $11,298 (כ-40,660 ש"ח).

חישוב בארה"ב:

1. חלוקת הכנסות: סה"כ הכנסה זרה (מחוץ לארה"ב) – $70,180. סה"כ הכנסה אמריקאית – $120.
2. ייחוס הניכוי הסטנדרטי ($6,350):
   • להכנסה רגילה זרה: $6,323 (חישוב: $6,350 * $70,000 / $70,300). הכנסה רגילה זרה נטו: $63,677.
   • להכנסה פסיבית זרה: $16 (חישוב: $6,350 * $180 / $70,300). הכנסה פסיבית זרה נטו: $164.
3. חבות מס כוללת לארה"ב: $10,696 (לפי TaxCaster). הדיבידנדים המועדפים מוסו ב-15%, והרגילים ב-25% (מדרגת המס בדוגמה).
4. זיכוי מס זר (FTC):
   • על הכנסה רגילה: זיכוי מקסימלי של $10,650 ($10,696 * $63,677 / $63,950).
   • על הכנסה פסיבית: זיכוי מקסימלי של $27 ($10,696 * $164 / $63,950).
5. מס ששולם במקור: נניח ששולמו 9% על דיבידנדים של VXUS למדינות המקור, כלומר $16 ($180 * 0.09).
6. סיכום ביניים ארה"ב: סה"כ זיכוי מס זר: $10,650 + $16 = $10,666. חבות מס סופית לארה"ב: $30.

חישוב מול ישראל: על דיבידנדים של $300, החבות היא $75 (25%). ננכה מהם את ה-$30 ששולמו לארה"ב ואת ה-$16 ששולמו למדינות הזרות, ונקבל חבות של $29 לישראל. אולם, תשלום ה-$29 לישראל מאפשר לדרוש אותם כזיכוי נוסף בארה"ב (עד לתקרת הזיכוי הפסיבי של $27). לכן, יש לה עוד $11 זיכוי נוסף. שורה תחתונה דוגמה 1: חבות לארה"ב: $19, חבות לישראל: $40.

---

דוגמה 2: תיק גדול יותר

נתוני יסוד:

• שכר: $70,000.
• דיבידנדים: $3,000 (מתוכם $2,500 מועדפים). חלוקה: $1,800 מ-VXUS ו-$1,200 מ-VTI.
• מס ששולם בישראל על השכר: $11,298.

חישוב בארה"ב:

1. ייחוס הניכוי הסטנדרטי:
   • להכנסה רגילה זרה: $6,089 ($6,350 * $70,000 / $73,000). נטו: $63,911.
   • להכנסה פסיבית זרה: $157 ($6,350 * $1,800 / $73,000). נטו: $1,643.
2. חבות מס כוללת לארה"ב: $11,145.
3. זיכוי מס זר (FTC):
   • על הכנסה רגילה: $10,687 ($11,145 * $63,911 / $66,650).
   • על הכנסה פסיבית: $275 ($11,145 * $1,643 / $66,650).
4. מס ששולם במקור (VXUS): $162 (לפי 9%).
5. סיכום ביניים ארה"ב: סה"כ זיכוי: $10,687 + $162 = $10,849. חבות לארה"ב: $296.

חישוב מול ישראל: על דיבידנדים של $3,000, החבות היא $750. ננכה את ה-$296 לארה"ב וה-$162 למדינות הזרות ונקבל חבות לישראל של $292. שוב, את ה-$292 הללו ניתן לנצל כזיכוי בארה"ב עד לתקרת הזיכוי הפסיבי ($275). יש לנו עוד $113 של זיכוי זר לנצל. שורה תחתונה דוגמה 2: חבות לארה"ב: $183, חבות לישראל: $405.

---

סיכום ומסקנות:

שימו לב שבשתי הדוגמאות, סך המס הכולל על הדיבידנדים נשאר 25%, אך הוא מתפצל בין שלוש רשויות:

1. ממשלות זרות: נוכה במקור (לפי הדיווח ב-1099-DIV).
2. ישראל: תשלום בשקלים לפי הדו"ח השנתי.
3. ארה"ב: תשלום בדולרים דרך אתר התשלומים של ה-IRS.

החישוב משתנה בהתאם ליחס בין הכנסה רגילה לפסיבית ובין מקורות אמריקאיים לזרים. זה אמנם נראה מסובך, אך עבודה מסודרת לפי השלבים הללו תביא אתכם לתוצאה המדויקת ביותר.