אם יש לכם שאלות פרטניות בנוגע למצבכם האישי מבחינת מס ארה"ב, תוכלו לפרסם אותו כאן בתגובות ותקבלו מענה ממני. השימוש בתשובה שאתן לכם הוא על אחריותכם בלבד.

אתמול השתתפתי בוובינר של ה-IRS (בכיף שלי). הוובינר היה בנושא של הגשת FBAR.

לפני שנתחיל בסיכום של הוובינר, אזכיר שהגשת ה-FBAR עבור שנת 2016 הייתה צריכה להיות עד ה-18 לאפריל 2017, אך יש הארכה אוטומטית עד ל-16 לאוקטובר 2017. מי שעוד לא התחיל לרכז את הדוחות השנתיים שלו מכל המוסדות הפיננסיים מחוץ לארה"ב (חשבונות בנק, בתי השקעות, קופות גמל, קרנות גמל, ביטוחי מנהלים, ביטוחים אחרים עם מרכיב חיסכון, קרנות פנסיה וקרנות השתלמות – רשימה לא מלאה אך קיבלתם את הרעיון).

אחד הדברים החדשים שלמדתי, ושנרמז כאן בעבר באחת התגובות, ושכעת קיבלתי אישור רשמי לכך, הוא שאם העברתם סכומים בין שתי חשבונות זרים שברשותכם אין צורך לספור אותו פעמיים לצורך הקביעה האם אתם חייבים להגיש FBAR או לא.

עם זאת, אם אתם חייבים בהגשת FBAR, תצטרכו לדווח על הסכום המקסימלי בכל החשבונות שלכם, גם אם זה כולל סכומים שנספרים פעמיים.

ה-IRS נתנו דוגמא:

דוגמא 1:

• בנק א' – סכום מקסימלי לשנה – $8,000
• העברנו באמצע השנה את כל הסכום לחשבון חדש בבנק ב'
• בנק' ב – סכום מקסימלי לשנה – $8,000
• סכום בכל החשבונות הזרים (לכאורה) – $16,000
• אך לאותו אמריקאי היה רק $8,000 בכל רגע נתון במהלך השנה (לא מעל $10,000)
• הגשת FBAR לא מחויבת

דוגמא 2:

• בנק א' – סכום מקסימלי לשנה – $8,000
• בנק ג' – סכום מקסימלי לשנה – $4,000
• מעבירים צבירה מבנק א' לבנק ב' במהלך השנה
• בנק' ב – סכום מקסימלי לשנה – $8,000
• סך החשבונות ברגע נתון עבר $10,000
• יש למלא FBAR ולדווח על כל שלושת החשבונות – כל אחד לפי הצבירה המקסימלית שלו

שאלות ותשובות שעלו בוובינר:

שאלה 1:

איך מגישים FBAR מתוקן?

תשובה:

• מסמנים את התיבה Amended בפינה הימנית-עליונה בעמוד 2 של הטופס
• ממלאים את כל הטופס עם המידע הנכון
• ממלאים הסבר לתיקון בעמוד 1 של הטופס

שאלה 2:

האם צריך למלא FBAR עבור בני הפעוט אשר הינו אזרח אמריקאי ויש לו חשבון זר אך אינו נדרש למלא דוח שנתי?

תשובה:

• כן. אין הגבלת גיל למילוי דוח FBAR. יש למלא FBAR בשם בנך אם יש לו חשבונות ברי דיווח. זכרו – אין קשר בין חובת דיווח של דוח שנתי על הכנסות לחובת דיווח של FBAR.

הערת המתורגמן: אם יש לכם הרשאת פעולות בחשבונות של הילדים (לדוגמא בחשבון חיסכון לכל ילד), אתם צריכים בנוסף לכלול את החשבונות הללו ב-FBAR שלכם, בחלק של חשבונות שיש לכם בהם הרשאות פעולה.

שאלה 3

האם אמריקאי שיכול לשלוט בהשקעות בתוך חשבון מסויםאך לא יכול למשוך כספים מהחשבון צריך לכלול חשבון זה ב-FBAR שלו?

תשובה:

• לא. ב-FBAR אין צורך לכלול חשבונות כאלו, היות ואם אין יכולת משיכה זה נחשב שאין לכם שליטה על החשבון.

הערת המתורגמן: לדעתי קרנות פנסיה וקרנות השתלמות לא נופלות לתוך ההגדרה הנ"ל וכן יש לכלול אותם ב-FBAR. תיאורטית אתם יכולים למשוך אותם בכל רגע (הגם שתשלמו על זה מס כבד, אבל עדיין יש לכם אופציה כזו).

שאלה 4

האם אמריקאי שיש לו יפוי כוח בחשבון ישראלי של ההורים שלו שאינם אמריקאיים, מחויב לדווח חשבון זה ב-FBAR, גם אם מעולם לא השתמש ביפוי הכח?

תשובה:

• כן. כל עוד יש יפוי כוח בתוקף, יש לכלול חשבון זה ב-FBAR. אין קשר לאם בוצעו פעולות בפועל.

שאלה 5

האם יש לדווח על חשבונות פרישה מסוג Defined Contribution – מבוססי הפקדות? (כמו קרנות הפנסיה בישראל)

תשובה:

• כן.

שאלה 6

האם חשבון המחזיק תעודות המייצגות אחזקה בבוליון זהב נחשב חשבון בר דיווח ב-FBAR?

תשובה:

• כן. חשבון זר הוא חשבון בר דיווח, בין אם הוא מחזיק מזומן או נכסים לא כספיים אחרים.

בנוסף נתנו בסוף פרטי יצירת קשר לשאלות. אין לי מושג מה זמן המענה שלהם.

מייל: FBARquestions@irs.gov

טלפון מתוך ארה"ב: 866-270-0733

טלפון מחוץ לארה"ב: 313-234-6146

מי שמעוניין במצגת של הוובינר יכול להוריד אותה כאן.

מוזמנים לשאול שאלות בתגובות או בדף שאל את המתורגמן.

---

---

אזהרה: אני איני רואה חשבון אמריקאי וגם לא רואה חשבון ישראלי. אני גם לא יועץ מס באף אחת מהמדינות הנ"ל (גם לא באף מדינה אחרת). את כל המידע שאני מספק כאן אני למדתי בעצמי תוך התייעצות חד פעמית עם רואה חשבון ועם אנשים אחרים המגישים בעצמם. חוק המס האמריקאי הוא חוק סבוך נורא, והמצבים שאתאר כאן הם יחסית פשוטים – הכנסה כשכיר, רווח הון על מניות, דיבידנדים, ריבית מהבנק/אג"ח, הכנסה משכירות (שלא כחלק מעסק). אם אתם בעלי עסק/עצמאים, אתם יכולים להשליך חלק מהדברים שיכתבו כאן על המצב שלכם, אך כרגע לא אעסוק בדיווח עבור בעלי עסקים. מילוי הדוחות דורש ידע שתוכלו לקבלו כאן בחינם, אך השימוש בו הוא על אחריותכם בלבד. באופן כללי, לא מומלץ להסתמך על בלוגים רנדומליים ברשת.

בהתאם לדרישות בחוזר 230 של ה-IRS, אני מתריע בפניכם, שכל ייעוץ הנוגע לענייני מס פדרלי בארה"ב המובא בתקשורת זו, כולל כל לינק או צרופה, לא נכתב על מנת שתוכלו (א) להימנע ממסים שאתם חייבים להם על פי דין כולל קנסות, או (ב) לקדם, לשווק, או להמליץ לכל אדם אחר לגבי כל עניין או עסקה המובא בתקשורת זו.