סדרת מס ארה"ב – חלק 15 – האם ביטוח לאומי נחשב כמס זר לצורך זיכוי מס זר?

אחד מהשיטות בהם אזרח אמריקאי תושב ישראל יכול להימנע מלשלם מס בארה"ב על הכנסותיו בישראל היא באמצעות שימוש בזיכוי מס זר (כתבתי על זה סדרה של חמישה פוסטים שמתחילה כאן). כלומר כל מס הכנסה שהוא שילם לממשלת ישראל יחשב לו כזיכוי על המס שהוא חייב לארה"ב, בכפוף להגבלות ולקטגוריות הכנסה השונות.

עולה השאלה: אלו מסים ניתן לקחת לצורך הזיכוי? לצורך מענה על השאלה נפתח את עלון מידע 514 שפרסם ה-IRS שנוגע לזיכוי על מסים זרים.

על פי העלון יש 4 תנאים בסיסיים שהמס צריך לעמוד בו על מנת להיחשב לצורך הזיכוי:

  1. המס צריך לחול עליכם (ולא על מישהו אחר למשל)
  2. אתם שילמתם או צברתם את המס.
  3. המס הוא החבות האמיתית והסופית שלכם (למשל, אתם לא זכאים להחזר מס).
  4. המס צריך להיות מס על הכנסה (או מס בהיעדרו של מס הכנסה).

מס הכנסה

בואו נתמקד בסעיף הרביעי. ברמת העיקרון, מסים על הכנסות מעבודה, ריבית, דיבידנדים, ותמלוגים נחשבות לצורך הזיכוי.

רק משום שמס נקרא מס הכנסה בארץ המקור אין זה אומר שהמס הוא מס הכנסה לצורך הזיכוי. על מנת להיחשב מס הכנסה הוא צריך לעמוד בשתי תנאים:

  1. הוא מס לפי ההגדרה. כלומר, אתם חייבים לשלם אותו ולא מקבלים הטבה כלכלית ספציפית בגין התשלום שלו.
  2. האופי העיקרי של המס הוא מס הכנסה במובן האמריקאי (המתורגמן: יש את זה ביותר לא מובן?)

מס זר יכול לעמוד בתנאים הללו גם אם חוקי המס שונים מחוקי המס האמריקאיים.

בהנחה שסעיף 2 הוא ברור מאליו, בואו נראה מה זה הטבה כלכלית ספציפית. ברוב המקרים מקבלים הטבה כלכלית ספציפית, אם קיבלתם, הטבה כלכלית מהמדינה שמטילה את המס ובנוסף ההטבה אינה מוצעת לכל האזרחים בצורה שווה.

אתם נחשבים שקיבלתם הטבה כלכלית ספציפית, גם אם יש לכם עסקה כלכלית עם אדם שקיבל את ההטבה הכלכלית מאותה מדינה, ותחת ההסכם שלכם אתם מקבלים חלק או כל מאותה הטבה.

הטבות כלכליות כוללות את הנ"ל:

  • טובין
  • שירות
  • עמלות או תשלומים אחרים.
  • זכויות לשימוש, רכישה, הוצאת משאבים, פטנטים, או רכוש אחר השייך למדינה או שהמדינה שולטת בו.

אבל רגע, מה הקשר לביטוח לאומי?

אז ככה. ישנה החרגה שהניסוח שלה הוא:

תשלומים לקרנות המשלמות פנסיות, דמי אבטלה, ואבדן כושר עבודה. מס זר המוטל על יחיד על מנת לממן פרישה, זקנה, מוות, שארים, אבטלה, מחלה או אבדן כושר עבודה, או למטרות דומות מהותית, לא נחשב כתשלום לצורך הטבה כלכלית ספציפית (המתורגמן: הדגשה שלי), אם המס עצמו אינו תלוי בגיל, תוחלת חיים או מאפיינים דומים של אותו יחיד.

עם זאת, לא יותר זיכוי עבור מיסי ביטוח לאומי המשולמים למדינה זרה שאיתה יש לארה"ב הסכם ביטוח לאומי.

הערה: לישראל יש אמנת מס עם ארה"ב אך לא הסכם ביטוח לאומי.

אז נראה שצריך להפעיל קצת לוגיקה של הפוך על הפוך, או שתי שליליים הופכים לחיובי, אבל זה נראה שלכאורה ניתן לקחת את ביטוח הלאומי שמשלמים בישראל לצורך זיכוי המס הזר בארה"ב.

זוכרים שאמרתי שלרווקים שמרוויחים עד 11,000 ש"ח בחודש עדיף להחריג שכר מאשר לקחת זיכוי מס זר? אז אם מותר לקחת ביטוח לאומי, זה משנה את התמונה בצורה משמעותית.

חדשות טובות, אני מרגיש שיש אבל…

אבל…. העניין הזה עוד לא עמד במבחן משפט בבית משפט למס של ארה"ב. אם תעברו ביקורת זה יהיה תלוי בפרשנות של המבקר שהציבו לכם. מנסיו עבר של רו"ח שדיברתי איתו, וכמו כן מרו"ח שמפרסמים באינטרנט, עולה שהמבקרים חלוקים 50-50 בעניין הזה. כרגע יש משפט שמתנהל בבית המשפט למס של ארה"ב, ולאחריו כנראה יצאו הנחיות ברורות. אבל הדבר הזה יכול לקחת כמה שנים טובות.

בכל מקרה, מי שהשתכנע ורוצה לפעול כך הייתי ממליץ רק אם מלכתחילה רציתם לקחת זיכוי מס זר ולא החרגת שכר. יש לזה כמה סיבות:

  • זיכוי מס זר הוא נושא (מעט) מסובך ויש סיכוי לא קטן שתטעו במילוי הטפסים שלו.
  • מי שמבקש זיכוי מס זר צריך למלא את הטפסים של מס אלטרנטיבי מינימאלי ללא קשר לרמת ההכנסה שלו. עוד טפסים = עוד סיבוך.
  • ייתכן מצב שתהיו חייבים מס בלי שתחשיבו ביטוח לאומי כמס זר, ולא תהיו חייבים מס אם כן תחשיבו את ביטוח לאומי כמס זר. במידה ומבקר יהפוך לכם את ההחלטה, כל המס שהייתם חייבים יצבור ריבית וקנסות.

אם אתם רוצים לבדוק את ההשפעה של הוספת הביטוח לאומי, תוכלו להשתמש במחשבון שפרסמתי בפוסט הזה. פשוט תחשבו כמה ביטוח לאומי (רק ביטוח לאומי ללא מס בריאות) בדולרים ותוסיפו אותו למס שציינתם ששילמתם על שכר העבודה שלכם.

סיכום

  • ייתכן והביטוח לאומי שאנו משלמים הוא נחשב מס תקף לצרכי זיכוי מס זר.
  • מתנהלת בימים/שנים אלו משפט בבית משפט למיסוי בארה"ב שלאחריו נקבל אינדיקציה ברורה לנושא.
  • העניין לא מומלץ למי שבלי התוספת הזו של ביטוח לאומי יהיה חייב כסף ל-IRS. במצב זה עדיף פשוט להחריג שכר. פשוט ונקי.
  • העניין לא מומלץ למי שלא רוצה להסתבך במילוי טפסים של זיכוי מס זר ומס אלטרנטיבי מינאמלי.
  • היתרון בזה (בהנחה שזה קביל) הוא שזה נותן עוד זיכוי מס עודף שניתן למשוך עד 10 שנים קדימה.
  • גילוי נאות: המתורגמן הפיננסי (בהגשה משותפת עם המתורגמנית) השתמשו בביטוח הלאומי כזיכוי מס זר בדוח המס השנתי של 2015. אך גם בלי זה היה לנו מספיק זיכוי מס זר מהמס הכנסה ששילמנו. אם מבקר יהפוך את ההחלטה כמובן שאעדכן.

36 מחשבות על “סדרת מס ארה"ב – חלק 15 – האם ביטוח לאומי נחשב כמס זר לצורך זיכוי מס זר?

    1. אכן וגם ציינתי זאת בסיכום.

      מס הבריאות אמנם לא נותן הטבה כלכלית ספציפית משום שההטבה שהיא מקנה זמינה לכל משלמי המסים, אבל היא לא מצויינת בהחרגה.

      אהבתי

    1. שלום אשר ושוב תודה על המחמאות.
      אני לא רו"ח ולכן יש לקחת כל מה שאני כותב כאן בבלוג בעין ביקורתית.
      אני כרגע לא עוסק בייעוץ פרטני מחוץ למענה על שאלות כאן בבלוג.
      אתה מוזמן לשאול שאלות בבלוג ואעשה כמיטב יכולתי לענות עליהם אם אני יודע את התשובה.
      עם זאת, עליי לציין שהבלוג הזה קם מתוך תפיסה שיש הרבה אמריקאים שרוצים לעמוד בחובת הדיווח שלהם אבל אינם מעוניינים לשלם את ה-500+ דולר לרו"ח שנדרש בכל שנה רק בשביל למלא טפסים.

      אהבתי

  1. הי,
    חסכת הרבה כסף להמוני בית ישראל ויישר כח.

    אני מבין שהפרשות שלי לפנסיה נחשבות כמס זר ואפשר להזדכות עליהם.
    הבנתי נכון?

    אהבתי

    1. תודה על הברכות!!!

      לצערי הבנת לא נכון. הניסוח בהנחיות הוא תשלומים לפנסיה ממשלתית, קרי, קצבת הזקנה. כלומר תשלומי ביטוח לאומי יכולים להיחשב כמס זר.
      ועדיין אסייג ואומר שזה לא עבר את מבחן בית המשפט למסים וכרגע נמצא בתהליכים שם. אז השימוש הוא לפי שיקולך וקח בחשבון שמבקר יכול להעיף לך את זה מהדוח וזה עלול לגרום לחבות מס.

      מבחינת ביקורות, רו"ח סיפר לי שזה בערך 50-50, כלומר 50% מקבלים את תשלומי ביטוח לאומי כמס זר ו-50% לא.

      אהבתי

  2. שלום שוב

    קיבלתי ייעוץ משני רואי חשבון. אחד אמר שה-irs לא מאפשר זיכוי מס זר על ביטוח לאומי, אבל היו מקרים שרצו ללכת לבית המשפט ואז ה-irs ויתרו להם כי זה לא שווה את עלות ההתעסקות בבית משפט.

    אבל במשרד אחר אמרו שה-irs מהניסון שלהם לא מוכן לקבל שביטוח לאומי ומס בריאות הם "income tax" וכבר היו להם כמה audits שה-irs דחה את זה. הפוסט בנושא: https://www.expattaxcpas.com/utilize-foreign-tax-credit-take-foreign-earned-income-exclusion-form-1116-vs-form-2555/

    הציטוט:
    Several audit clients tried to utilize the Israeli bituach leumi and mas briut taxes paid in Israel as foreign tax credits on the US side. The IRS auditor examined the arguments and decided that health insurance and national insurance payments are NOT allowable. The reasoning is that foreign tax credits can only be taken on “income tax” and their determination is that bituach leumi and mas briut are NOT income taxes.

    One of our clients presented a legal opinion to the IRS regarding this matter and the IRS rejected it. I do not believe that this has actually been fought in court. Someone would need to fight against the IRS in court; the judge would then decide either in the IRS’s favor, or in the taxpayers favor.

    However, since we know clearly what the IRS’s position is on this point based on extensive prior audit experience, our approach is not to claim the foreign tax credit for bituach leumi and mas briut payments.

    אהבתי

    1. אני קיבלתי ייעוץ מרואה חשבון שטוען שסיכויי ההצלחה שלו בביקורות בנושא הזה הם כרגע 50%, כלומר לפעמים מבקר מסכים עם העמדה שלהם ולפעמים לא.

      כל אחד כמובן צריך לפעול כפי הבנתו, ומומלץ לפי ייעוץ מרואה חשבון או יועץ מס מוסמכים.

      מה שכן צריך לשים לב זה לא לשים את עצמך במצב שאם ישללו את הזיכוי בביקורת שתהיה חייב מס פלוס ריבית על כל הזמן שעבר.

      מה שנותר לעשות זה לחכות למשפטים שמתנהלים ולראות את גזר הדין, וזה יתן תוקף חוקי לאם זה קביל או לא.

      אהבתי

    1. בעדכון האחרון ששמעתי הנושא עוד לא הגיע לדיון ראשון.
      כלומר, כרגע אין החלטה ודאית.
      אז ההמלצה שלי נשארה זהה, לא לנסות לקחת זיכוי ביטוח לאומי אם תהיו חייבים במס בלי זה.

      אהבתי

  3. שלום אדון Fintranslator,
    ראשית תודה רבה על המאמר שכתוב יפה, ותודה בכלל על הבלוג המועיל.
    כמה שאלות / הרהורים לגבי מה שנכתב כאן:
    1. האם ידוע לך על התפתחות כלשהי בדיון המשפטי שהיה אמור להתקיים בנידון הזה?
    2. לגבי האפשרות לקחת זיכוי מס על דמי הביטוח לאומי, אחד מהקריטריונים זה שהמס יהיה על הכנסה (כמו מס הכנסה בארה"ב), עכשיו נכון שביטוח לאומי מחושב לפי ההכנסה (עד לתקרה כלשהי), אבל הוא מס / תשלום שחל בשיעור מינימלי על כל אזרחי המדינה (למעט עקרות בית, גמלאים ונכים מאחוז מסוים) גם אם אין להם הכנסה, מציאות זו יוצרת לכאורה שינוי מהותי בין ביטו"ל – שישולם בכל מקרה (אם כי בסכומים משתנים), לבין מס שמשולם על הכנסה בלבד – שבהיעדר הכנסה אין מס אפילו לא בסכום נמוך.
    אם אני צודק בהנחה שלי הזאת אז נשמטת מאיתנו האפשרות לנצל את תשלום ביטוח לאומי לזיכוי מס זר.
    בהערת אגב אציין שמס ביטוח לאומי בארה"ב משולם רק על הכנסות, כלומר אין תשלום מינימלי, ולכן אולי אין ראיה מניסוח התקנות שלהם (שאוסר זיכוי אם יש אמנה), היות והם מתייחסים למס ביטוח לאומי כמו אצלם (רק על הכנסה).
    אשמח לשמוע את תגובותיכם.
    שוב תודה,
    יעקב

    אהבתי

      1. לא ידוע לי על התקדמות כלשהיא במשפט הנ"ל. אני עוקב אחרי החברה שהגישה את התביעה, אני מניח שברגע שתהיה תוצאה כלשהיא היא תתפרסם כאן.
      2. אני עדיין לא חושב שזה מעקר את היות ביטוח לאומי כמס. שים לב לתנאי השני:

      האופי העיקרי של המס הוא מס הכנסה במובן האמריקאי

      אישית אני לא חושב שהתשלום המינימלי מעקר את האופי העיקרי של המס.
      כמובן, שאם יש בקהל דעות שונות, זה יהיה מעולה לשמוע.

      אהבתי

    1. שאלת המשך,
      לאחר חשיבה, מדוע לא ניתן לכלול גם מיסי ביטוח בריאות כחלק ממיסי ביטוח לאומי, הם נגבים ע" ביטוח לאומי, ומתן שירותי בריאות חובה אינם מותנים בתשלומי המס. כלומר, למרות שהמסים אמורים לממן את מערכת הבריאות הממלכתית, קבלת שירותי בריאות אינם מותנים בתשלום המס, וניתנים ע"פ חוק גם למי שאינו משלם (מכל סיבה שהיא). ולכן האם ניתן לומר שלא מקבלים "הטבה כלכלית ספציפית בגין התשלום שלו".
      מסכימים, ולמה?
      אשמח לשמוע.
      תודה רבה,
      יעקב

      אהבתי

    1. Hi,

      Yes I have seen that article.
      On the one hand it is semi-good news. On the other hand I don't think that it would prevent auditors from reversing your FTC and forcing you to either accept their audit, fight the audit or go to court. The best bet would be to have a court case for Israeli BTL taxes, since it would also put to rest what of the two social taxes we can use for FTC.

      Anyway, I always attach a note to the tax return stating that I am using the Bituach Leumi as FTC (not trying to hide it).

      אהבתי

  4. רק עכשיו ראיתי את הפוסט הזה, בלינק ושמחתי שהעלית קישור לזה! תודה על כל החומר המקצועי (כן, כמובן אתה לא מוסמך…:) ) והברור ביותר שמוגש לרווחת הציבור!
    כשמדווחים על המיסים בטופס הרלוונטי, האם צריך לדווח על אופי המס בשורות נפרדות (מס הכנסה וביטוח לאומי) או שכותבים סכום כולל, ורק במקרה של ביקורת נצטרך לפרט?

    אהבתי

    1. בשונה מfintranslator אני רוצה להציג גישה שונה, ככל שתסמני דברים בצורה יותר בולטת יש יותר סיכוי שאת "מזמינה" ביקורת, ולכן אם את חושבת שמה שאת עושה חוקי עדיף לא להבליט זאת ואם תהיה חלילה ביקורת תתמודדי עם זה אז (אם לא נדרש כמובן, ובמקרה הזה בהנחה שביטוח לאומי הינו שקול למס הכנסה, אין חובה לצבוע זאת בנפרד).
      עשי כהבנתך ושיהיה בהצלחה.

      אהבתי

      1. שלום יעקב,

        אישרתי את הודעתך, רק אבקש שתציין את הכשרתך בתחום המסים (ככל וקיימת).
        אין בעיה אם אין לך משהו פורמלי (גם לי אין ככלות הכל), אבל צריך לתת גילוי נאות ושהקורא יתן לזה איזה משקל שהוא רואה לנכון.

        אהבתי

        1. בשמחה, עבדתי כמה שנים אצל רו"ח אמריקאי מוסמך כמכין דו"חות מס (Tax return preparer) וזו הייתה הגישה הכללית של הבוס שלי.
          אני עצמי איני רו"ח וגם לא עוסק בזה מאוד כרגע, ישנם הבדלים נוספים בין המובא בבלוג לפרקטיקה שהייתי רגיל אליה, אבל אני מאוד נהנה מהסגנון ומהרחבת הידע וה Brainstorming (:
          כיום אני עוסק בתחום של אזרחויות אמריקאיות לזכאים ע"פ "סעיף הסב" (וכמדומני שגם עזרתי לך בתהליך באיזשהו שלב).

          אהבתי

          1. נכון!!!! תודה רבה! הטריק של איך להשיג מייל של נציג של אחד ממשרדי ההגירה האמריקאיים!
            ידעתי שהשם מוכר לי מאיפשהו.
            מקווה להוציא מתישהו השנה מדריך גם לגבי שיטת הסב.

            לגבי הפרקטיקה, אני שותף בקבוצת ווטסאפ של יועצי מס למיניהם, ומגבש את העמדות שלי לאחר דיונים וחפירות שם בקבוצה.
            יש משהו בגישה שלך שמקטינה סיכוי לביקורת. אני פשוט מעולם לא עברתי ביקורת, והחשש שלי הוא שזה יתפס כמשהו "חריג" כמו השמטה של 25% מההכנסות או יותר עם כל הסנקציות הנלוות. לכן אני מעדיף להיות גלוי (וכך גם רבים אחרים).
            אבל מסכים, שרצוי להקטין סיכוי לביקורת. אני פשוט לא חושב ש-preparer notes לכשעצמם הם סיבה לביקורת, או שבכלל מישהו קורא אותם אלא אם המחשב מתייג את ההחזר כראוי לביקורת.

            בכל מקרה, ציינתי גם בפוסטים שאני יכול להרשות לעצמי לא להשתמש בזיכויים הללו, ולכן פחות חשוב לי אם הם יבוטלו.
            מי שצריך את הזיכויים הללו, ולא יכול ללכת בדרך של "החרגת שכר" אז אולי באמת כדאי להקטין את הסיכוי לביקורת.

            אהבתי

להשאיר תגובה

הזינו את פרטיכם בטופס, או לחצו על אחד מהאייקונים כדי להשתמש בחשבון קיים:

הלוגו של WordPress.com

אתה מגיב באמצעות חשבון WordPress.com שלך. לצאת מהמערכת /  לשנות )

תמונת גוגל

אתה מגיב באמצעות חשבון Google שלך. לצאת מהמערכת /  לשנות )

תמונת Twitter

אתה מגיב באמצעות חשבון Twitter שלך. לצאת מהמערכת /  לשנות )

תמונת Facebook

אתה מגיב באמצעות חשבון Facebook שלך. לצאת מהמערכת /  לשנות )

מתחבר ל-%s