סדרת מס ארה"ב (2018) – חלק 1 – מבוא להגשת דוח שנתי

הכניסו את כתובת האימייל שלכם, כדי לעקוב אחרי הבלוג ולקבל עדכונים על פוסטים חדשים במייל.

לאחר שכתבתי פוסט אורח באתר המעולה של הסולידית, התוודעתי לעובדה שיש אזרחים אמריקאיים תושבי ישראל שעונים על אחת מההגדרות הבאות:

  1. לא מודעים לחובות הדיווח שלהם ל-IRS
  2. מודעים לחובות, אך רוצים למלא בעצמם את הדוחות במקום לשלם סכומים גדולים לרואה חשבון בכל שנה

בסדרה זו אנסה לעזור לאלו שמעוניינים למלא את הדוחות בעצמם, בצורה פשוטה (עד כמה שניתן), כדי לעמוד בחובות הדיווח. הנחת יסוד מוטעית היא שחובת דיווח משמע חובת תשלום מס. בסדרה זו אראה שברוב המוחלט של השנים חובת המס תהיה $0.  לאחר שתמלאו את הדוחות לבד במשך שנה או שנתיים, תראו גם שזה לא לוקח יותר מדי זמן ושפתאום יש לכם זמן לכתוב בלוג שמסביר לאנשים אחרים איך עושים זאת 😉

הערה: הפוסט הזה מתייחס להגשת הדוח עבור שנת המס 2018, כלומר הגשה באפריל 2019 (או עם הארכה למי שיש). מי שצריך את ההדרכה לשנת 2017 ניתן למצוא זאת כאן.

אזהרה: אני איני רואה חשבון אמריקאי וגם לא רואה חשבון ישראלי. אני גם לא יועץ מס באף אחת מהמדינות הנ"ל (גם לא באף מדינה אחרת). את כל המידע שאני מספק כאן אני למדתי בעצמי תוך התייעצות חד פעמית עם רואה חשבון ועם אנשים אחרים המגישים בעצמם. חוק המס האמריקאי הוא חוק סבוך נורא, והמצבים שאתאר כאן הם יחסית פשוטים – הכנסה כשכיר, רווח הון על מניות, דיבידנדים, ריבית מהבנק/אג"ח, הכנסה משכירות (שלא כחלק מעסק). אם אתם בעלי עסק/עצמאים, אתם יכולים להשליך חלק מהדברים שיכתבו כאן על המצב שלכם, אך כרגע לא אעסוק בדיווח עבור בעלי עסקים (ובלאו הכי מסיבות אחרות שאינן קשורות למיסוי מומלץ שתעבדו עם רואה חשבון). מילוי הדוחות דורש ידע שתוכלו לקבלו כאן בחינם, אך השימוש בו הוא על אחריותכם בלבד. באופן כללי, לא מומלץ להסתמך על בלוגים רנדומליים ברשת.

עכשיו שהעורך דין שלי מרוצה ;), אוכל להגיד לכם שגם אם אתם מגישים את הדוחות דרך רואה חשבון, ה-IRS רואה בכם אחראיים אישית לתוכן שיש בדוח. זאת הייתה אחת מהסיבות שהשתכנעתי למלא בעצמי. אמרתי שאם גם ככה אני צריך לבדוק שרואה החשבון לא עושה טעויות, אז כדאי כבר שאמלא בעצמי.

מה חייבים לדווח

אזרחים אמריקאיים נדרשים לדווח כ-שתי דוחות בכל שנה:

  1. דוח הכנסה שנתית – Individual Tax Return – אזרח אמריקאי נדרש לדווח על כל הכנסתו העולמית ללא קשר היכן הכנסה זו הופקה ואיפה הוא התגורר באותה שנה. הכנסות אלו כוללות בין השאר: הכנסה מעבודה/עסק, דיבידנדים, ריבית, רווחי הון (כולל מכירת בית), שכירות, הגרלות, מלגות, פנסיה וכו'.
  2. דוח הון שנתי – FBAR  – על כל אמריקאי לדווח על כל החשבונות שלו המוחזקים מחוץ לארה"ב בתנאי שבאותה שנה סך כל החשבונות הסתכם למעל $10,000. אם הסכום הכולל מתחת לסף, אין צורך להגיש דיווח על חשבונות "זרים" באותה שנה. אם הסכום הכולל מעל הסף יש לדווח על כל החשבונות שמחוץ לארה"ב. חשבונות רלוונטיים (רשימה חלקית): חשבונות בנק, בתי השקעות ישראלים, קרנות השתלמות, קרנות פנסיה. יש לדווח על החשבון גם אם הוא מוחזק בשיתוף עם אדם לא אמריקאי (לדוגמא: חשבון בנק משותף עם בת זוג ישראלית).

סדרה זו תתחיל עם דיווח ההכנסה השנתי, בהמשך אעבור ל-FBAR.

מי חייב בדיווח (סטטוס הגשה)

כל אזרח אמריקאי חייב להגיש דוח על הכנסותיו ל-IRS בתנאי שהכנסותיו מכל המקורות עברו סף מסוים. לפני שאציג את הספים, נדבר קצת על סטטוס הגשה. בניגוד לישראל, ה-IRS מחשב את המס שונה בתלות בסטטוס ההגשה שלכם.

אז מהם סטטוסי ההגשה השונים?

  1. Single – רווק – מי שטרם התחתן, אלמן ללא ילדים, גרוש.
  2. Married Filing Jointly – נשואים המגישים יחדיו. ארה"ב היא המדינה היחידה שמאפשרת להגיש דוח ביחד ולקבל מיסוי שהינו לרוב מופחת על ההכנסה המשותפת מאשר אם כל אחד היה מגיש בנפרד. בישראל לדוגמא, חישוב המס נעשה בנפרד על כל אחד מבני הזוג, למרות שמגישים דוח ביחד. אמריקאי הנשוי לישראלית ורוצה לדווח על הכנסתה העולמית יכול לבחור באופציה זו. יש להוציא מס' זיהוי לצרכי מס על בן הזוג הישראלי.
  3. Married Filing Seperately – נשואים המגישים בנפרד – יש כאלה שמעדיפים לעשות את זה, בעיקר אלה שיש להם אינטרס בהפרדת נכסים בין בני הזוג, הסכמי ממון למינהם וכו'. החישוב כאן הוא אפילו גרוע יותר מלרווקים במשכורות הגבוהות. אמריקאי (ללא ילדים אמריקאיים) הנשוי לישראלית ואינו רוצה לדווח על הכנסתה העולמית יבחר באופציה זו.
  4. Head of Household  – ראש אב בית – גרוש/אלמן עם ילדים שתלויים בו (לרוב עד גיל 19). בהקשר שלנו, ה-IRS מאפשר לאמריקאי שנשוי לישראלית לדווח בסטטוס הזה במידה ויש לו ילדים התלויים בו ובמידה והוא מכלכל לפחות מחצית מהעלות השוטפת של הבית.
  5. Qualifying Widower – אלמן מוכר עם ילדים תלויים. בשנתיים הראשונות לאחר מות הבן זוג, ה-IRS מאפשר לאלמן שיש לו ילדים להמשיך לקבל את הטבות המס של זוגות נשואים וזאת כדי להקל עליהם את המעבר. האופציה הזו לא תקפה אם מתחתנים מחדש במהלך השנתיים.

הספים של הכנסה גולמית מכל המקורות שהחל מהם צריך לדווח הינם – לפי סטטוס הגשה (ההמרה לשקלים התבצעה לפי שער המרה ממוצע שחישבתי באתר ofx.com – ויצא 3.567143 ש"ח לדולר, ה-IRS טרם פרסם נתון רשמי משלו):

סטטוס גיל בסוף 2017 ערך $ ערך ש"ח
רווק
מתחת ל-65 $12,000 ₪42,806
65 ומעלה $13,600 ₪48,513
ראש אב בית
מתחת ל-65 $18,000 ₪64,209
65 ומעלה $19,600 ₪69,916
נשואים משותף
מתחת ל-65 (שניהם) $24,000 ₪85,611
65 ומעלה (אחד מהם) $25,300 ₪90,249
65 ומעלה (שניהם) $26,600 ₪94,886
נשואים בנפרד בכל גיל $5 ₪18
אלמן מוכר
מתחת ל-65 $24,000 ₪85,611
65 ומעלה $25,300 ₪90,249

כלומר אם הרווחתם פחות מהספים הנ"ל (מכל המקורות) אינכם חייבים בהגשת דוח כלל לאותה שנה.
ישנם גם ספים לילדים, לא אביא אותם כאן, את מי שזה מעניין יכול לפנות לפוסט ספציפי בנושא שכתבתי כאן.
כמו כן, עצמאים שהרוויח מעל $400 בשנת 2017 (1,440 ש"ח), גם מחויבים בהגשת דוח שנתי.

עד מתי חייבים לדווח

  1. דוח על הכנסה שנתית – חובה לדווח עד ה-15 לאפריל של השנה העוקבת את השנה עליה מדווחים. כלומר את הדוח על 2018 דרוש להגיש עד ה-15 לאפריל 2019. ניתן לבקש הארכה על טופס 4868 על מנת לקבל הארכה עד ה-15 לאוקטובר. אני ממליץ תמיד להגיש את הבקשה להארכה, ובמקרה הכי גרוע לא לנצל את כל ההארכה. הסברים לבקשת הארכה יגיעו בהמשך הסדרה (וניתן לראות את של 2017 כאן).
  2. דוח על חשבונות זרים – הוא יצטרך להיות מוגש גם כן עד ה-15 לאפריל 2019. ההגשה של דוח זה היא אלקטרונית, אתם יכולים לראות כאן כיצד ניתן למלא אותו. מי שלא יצליח למלא עד ה-15 לאפריל יקבל הארכה אוטומטית (ללא צורך בבקשה) עד ה-15 באוקטובר. עם זאת אני ממליץ במידת האפשר להגיש בזמן כדי לא להגיע למצב ששוכחים מזה.

איך עובד מס הכנסה בארה"ב

אז איך בעצם ה-IRS ממסה את האזרחים האמריקאיים? לפני שנתחיל בחישובים, חשוב להגדיר שלושה סוגי הכנסות אליהם נתייחס:

  1. הכנסה גולמית (Gross Income) – סך כל ההכנסות העולמיות אותם הרווחנו/קיבלנו בשנה מסוימת. לדוגמא: שלומית הרוויחה 150,000 ש"ח ב-2018 וכמו כן על פיקדון בבנק קיבלה 2000 ש"ח ריבית, וכמו כן היא קיבלה שכירות מדירה בבעלותה של 3000 ש"ח בחודש. סה"כ הרוויחה:
150,000 + 2,000 + 36,000 = 188,000 ש"ח

כלומר, שלומית הרוויחה $52,703 (לפי שער 3.567143) באותה שנה וזו ההכנסה הגולמית שלה.

2. הכנסה גולמית מתואמת (Adjusted Gross Income – AGI) – ישנן ניכויים מסויימים שה-IRS מאפשר לאזרחים להוריד מההכנסה הגולמית. רובן אינן רלוונטיות כלל לישראלים. פוסט על הניכויים האפשריים יפורסם בהמשך (של 2017 ניתן למצוא כאן).

3. הכנסה חייבת למס (Taxable Income)  – ההכנסה שבאמצעותה עושים את החישוב של מדרגות המס. על מנת לחשב את ההכנסה החייבת יש להפחית מה-AGI סכום מסוים שהינו סכום שפטור ממס בארה"ב. בעקבות רפורמת המס אותו סכום תלוי בסטטוס ההגשה בלבד (ר' לעיל). בשנים קודמות הוא היה תלוי גם בכמות האנשים במשק הבית.
הסכום הפטור מורכב מגורם שנקרא ניכוי. הניכוי יכול להיות ניכוי סטנדרטי או סך של ניכויים מותרים (עדיף לבחור בגבוה בינהם), מהנסיון שלי בישראל עדיף פשוט לבחור בניכוי הסטנדרטי מלבד במקרים ייחודיים.

ניכויים סטנדרטיים

להלן טבלה של הניכויים הסטנדרטיים המותרים לפי סטטוס ההגשה (הערכים הומרו לשקלים לפי ערך של 3.567143 ש"ח לדולר):

סטטוס ערך $ ערך ש"ח
רווק $12,000 ₪42,806
ראש אב בית $18,000 ₪64,209
נשואים משותף $24,000 ₪85,611
אלמן מוכר $24,000 ₪85,611
נשואים בנפרד $12,000 ₪42,806

מקור: IRS

ישנם ניכויים סטנדרטיים מועדפים למבוגרים מעל גיל 65 ולעיוורים, כאשר על כל קריטריון כזה מסמנים בטופס. סוכמים את מספר הסימונים ולפי זה מחשבים את הניכוי הסטנדרטי:

סטטוס כמות הסימונים ערך $ ערך ש"ח
רווק
1 $13,600 ₪48,513
2 $15,200 ₪54,221
ראש אב בית
1 $19,600 ₪69,916
2 $21,200 ₪75,623
נשואים משותף או אלמן מוכר
1 $25,300 ₪90,249
2 $26,600 ₪94,886
3 $27,900 ₪99,523
4 $29,200 ₪104,161
נשואים בנפרד
1 $13,300 ₪47,443
2 $14,600 ₪52,080
3 $15,900 ₪56,718
4 $17,200 ₪61,355

לדוגמא: אם הזוג נשוי ומגיש יחדיו, הבעל בן 66 והאשה בת 63 ועיוורת, סה"כ יסמנו שתי סימונים (אחד על הבעל שמעל 65 ואחד על האשה שכן היא עיוורת), ואז הניכוי הסטנדרטי שלהם יהיה $26,600.

פטורים אישיים

הפטור האישי בשנת 2017 עמד על $4,050 (14,576 ש"ח). פטור אישי ניתן לקבל על עצמכם ועל בן/בת הזוג אם ההגשה היא משותפת ועל כל ילד אמריקאי שתלוי בכם כלכלית מתחת לגיל 19, או אם הוא סטודנט מתחת לגיל 24 ואתם משלמים יותר מחצי מחייתו. שימו לב שאם לילדכם יש הכנסה הוא גם יהיה מחויב לדווח ל-IRS, ואם עדיין תמכתם בו ביותר מחצי מחייתו הפטור האישי יהיה אצלכם ולא אצלו. עבור כל בן אדם ניתן לקחת רק פטור אישי אחד (או אצל ההורים או אצל הילד).

עניין שמאוד רלוונטי לאמריקאים שנשויים לישראלי/ת, ניתן לקחת פטור על הבן זוג גם אם הוא לא מחויב לדווח על ההכנסה שלו ל-IRS. כלומר, מי שמגיש כנשוי בנפרד בגלל שבן-זוגו ישראלי, יכול לקחת שתי פטורים אישיים.

לדוגמא: משה, ראש אב בית, בן 47 נשוי לישראלית ומגדלים 3 ילדים. לילדים הוציאו אזרחות אמריקאית. לכן משה יוכל לקחת 5 פטורים אישיים בדוח. אם נוסיף לזה את הניכוי הסטנדרטי נגלה שמשה יכול להקטין את הכנסתו החייבת מבחינת ה-IRS:

$9,350 + 5 * $4,050 = $29,600

עוד דוגמא: נטלי, בת 66, גרושה, ויש לה אישור מרופא מוסמך על כך שהיא עיוורת. נטלי תוכל להקטין בשנת 2017 את הסכום הבא מהכנסתה החייבת:

$9,450 + 1 * $4,050 = $13,500

עד שנת 2026 (כולל) לפחות לא יהיו פטורים אישיים. בתור "פיצוי", הוגדל הניכוי הסטנדרטי וכן הוגדלו זיכויי המס לילדים.

 סיכום

בפוסט הזה עברנו על ההגדרות של:

  • הכנסה גולמית (סך כל ההכנסות מכל המקורות בכל העולם – תוך המרה לדולרים)
  • הכנסה גולמית מתואמת (לרוב הישראלים זה יהיה פשוט שווה להכנסה הגולמית), ו-
  • הכנסה חייבת למס.

את ההפרש בין ההכנסה הגולמית להכנסה החייבת במס מחשבים באמצעות ניכוי סטנדרטי (או ניכוי מפורט – לרוב לא רלוונטי לישראלים).

בפוסט הבא נתחיל ממש למלא את הדוח ונעמוד על חוקים יותר ספציפיים על בחירת סטטוס ההגשה.

אם אתם מעוניינים לעזור במימון האתר, תשקלו להירשם לאחד השירותים האינטרנטיים הבאים שיעזרו לכם להוזיל את הקניות באינטרנט שלכם: Ebates, Honey. לקריאה נוספת ראו כאן

אם יש לכם שאלות פרטניות בנוגע למצבכם האישי מבחינת מס ארה"ב, תוכלו לפרסם אותו כאן בתגובות ותקבלו מענה ממני. השימוש בתשובה שאתן לכם הוא על אחריותכם בלבד.



הכניסו את כתובת האימייל שלכם, כדי לעקוב אחרי הבלוג ולקבל עדכונים על פוסטים חדשים במייל.



אזהרה: אני איני רואה חשבון אמריקאי וגם לא רואה חשבון ישראלי. אני גם לא יועץ מס באף אחת מהמדינות הנ"ל (גם לא באף מדינה אחרת). את כל המידע שאני מספק כאן אני למדתי בעצמי תוך התייעצות חד פעמית עם רואה חשבון ועם אנשים אחרים המגישים בעצמם. חוק המס האמריקאי הוא חוק סבוך נורא, והמצבים שאתאר כאן הם יחסית פשוטים – הכנסה כשכיר, רווח הון על מניות, דיבידנדים, ריבית מהבנק/אג"ח, הכנסה משכירות (שלא כחלק מעסק). אם אתם בעלי עסק/עצמאים, אתם יכולים להשליך חלק מהדברים שיכתבו כאן על המצב שלכם, אך כרגע לא אעסוק בדיווח עבור בעלי עסקים. מילוי הדוחות דורש ידע שתוכלו לקבלו כאן בחינם, אך השימוש בו הוא על אחריותכם בלבד. באופן כללי, לא מומלץ להסתמך על בלוגים רנדומליים ברשת.
בהתאם לדרישות בחוזר 230 של ה-IRS, אני מתריע בפניכם, שכל מידע הנוגע לענייני מס פדרלי בארה"ב המובא בתקשורת זו, כולל כל לינק או צרופה, לא נכתב על מנת שתוכלו (א) להימנע ממסים שאתם חייבים להם על פי דין כולל קנסות, או (ב) לקדם, לשווק, או להמליץ לכל אדם אחר לגבי כל עניין או עסקה המובא בתקשורת זו.
מודעות פרסומת

21 מחשבות על “סדרת מס ארה"ב (2018) – חלק 1 – מבוא להגשת דוח שנתי

    1. קורא יקר,
      אני התלבטתי אם לעשות זאת כבר כמה שנים, אבל החלטתי בסוף שלא מכמה סיבות:
      1. ישנן תוכנות רבות אם מאפיינים שונים, ולא משנה איזו תוכנה אבחר, חלק מהקוראים יזעפו משום שהוא אינו מתאים למצב הספציפי שלהם.
      2. בשנה הראשונה, אני בכל מקרה ממליץ לאנשים "לחוש את המספרים" ולמלא את הטפסים ידנית. הסיבה היא שרק ככה תכיר לעומק את הטפסים ואת הזרימה של המספרים ביניהם, וזה יעזור לך להבין איפה תוכל לשפר את המצב שלך.
      3. ברגע שאתה יודע למלא בעצמך את הטפסים, המילוי באמצעות התוכנה היא טריוויאלית. ואם נתקלים בבעיה, אז יש לתוכנות המסחריות הללו מוקדי תמיכה שעונים על שאלות בצורה די מהירה. פה ושם גם שאלו אתי על משהו ספציפי בתוכנה מסוימת, ועניתי במידה וידעתי, או שלחתי למוקד תמיכה במידה שלא.
      4. התוכנות הללו בנויות כך, שבניגוד לטופס שאתה רואה את כל הנתונים מול העיניים, הן עובדות בצורה של שאלון כאשר יש שאלה אחת או 2 בכל מסך. בהתבסס על תשובות משלבים קודמים הוא יוביל לשאלות אחרות. זה ידרוש ממני הרבה עבודה לתעד את צילומי המסך הללו, כאשר המצב הספציפי שלי בכלל לא מתאים לרוב הקוראים כאן, וזה נראה לי ממש לא כיף לעבור על כל האופציות האפשריות בשביל לכסות את כולם (ותכפיל את זה בכמות התוכנות הקיימות).

      אם תרצה אולי נוכל לעשות מקרה מבחן עליך, בו תתעד את כל השלבים שאתה ממלא בהם את התוכנה, אם תיתקע במשהו תשלח לי במייל ואעזור לך, וכך יהיה לקהל הקוראים פוסט אורח עם דוגמא לשימוש בתוכנה. כמובן תוך שמירת אנונימיות. לשיקולך.

      אהבתי

      1. תודה על התגובה.

        בשנה הקודמת מילאתי את הדו"ח ידנית.
        השנה אמלא אלקטרונית.

        ואני נענה להצעתך:
        אתעד את שלבי עבודתי, ואם יהיה בזה משהו שיכול ללמד אחרים, אשלח לך בשמחה.

        Liked by 1 person

      2. אכן, השנה מילאתי בolt.gov.
        האתר ידידותי, ומי שעקב אחרי המאמרים שלך, ומילא פעם אחת ידנית, יסתדר עם זה בנקל.

        היה דבר אחד שהתקשיתי בו (ביטוח רפואי וטופס 8965) מסיבה אחת: בשנה הקודמת מישהו מילא עבורי את הטופס הזה, ועכשיו הסתבכתי עם זה עד שמצאתי אצלך את ההסבר לטופס הזה.

        וזה מחזק את טענתך לעיל, על חשיבות ההתנסות העצמית.

        תודה רבה! תבורך בכל הטוב!

        אהבתי

  1. היי, שאלה קטנה. רק לאחרונה הבנתי שבתור אזרח אמריקאי שגר בישראל אני חייב לדווח ל-IRS. אני ראיתי באתרים מסויימים שאם יודעים שאין חבות מס, אז אין צורך להגיש את טופס 4868 להארכה עד אוקטובר ואין בעיה להגיש את ה-1040 והטפסים הנלווים באיחור. אין לי זמן להגיש את ה-1040 עד ה-15 ליוני, ואני יודע שזה לא מומלץ אם יתברר שאני חייב מס ל-IRS אבל אין לי הכנסה גבוהה שתצדיק לי חבות ל-IRS.

    האם זה נכון? אני יודע שאתה לא איש מקצוע ואני לוקח את הבלוג בערבון מוגבל.

    תודה על הבלוג דרך אגב! הוא מאוד עוזר לי

    אהבתי

    1. אם אין חבות מס, אז אכן אין קנס על הגשה באיחור.
      שים לב, עם זאת, שאם ה-IRS יפנו אליך ראשונים בשאלות למה לא הגשת, הם יכולים לשלול לך את הזכות להשתמש בהחרגת שכר.

      למה לא להגיש 4868?

      אהבתי

      1. כי בדואר אני לא אספיק עד ה-15 וכל אתר שאני מחפש באינטרנט לשלוח ותו אלקטרונית רושם שתם הזמן לשלוח את זה באופן אלקטרוני (כנראה כי אין התייחסות לאזרחים זרים).

        אהבתי

        1. שנה שעברה הגשתי הארכה עבור הילד שלי בין ה15 לאפריל ל15 ליוני והתקבל. כמו כן, בדואר מה שקובע זה תאריך המשלוח (כדאי בדואר רשום כדי שיהיה תיעוד).

          בכל מקרה אם אתה מתכוון להגיש בקרוב את הדוח המלא, לא הייתי מתאבד על זה.

          אהבתי

להשאיר תגובה

הזינו את פרטיכם בטופס, או לחצו על אחד מהאייקונים כדי להשתמש בחשבון קיים:

הלוגו של WordPress.com

אתה מגיב באמצעות חשבון WordPress.com שלך. לצאת מהמערכת /  לשנות )

תמונת גוגל

אתה מגיב באמצעות חשבון Google שלך. לצאת מהמערכת /  לשנות )

תמונת Twitter

אתה מגיב באמצעות חשבון Twitter שלך. לצאת מהמערכת /  לשנות )

תמונת Facebook

אתה מגיב באמצעות חשבון Facebook שלך. לצאת מהמערכת /  לשנות )

מתחבר ל-%s