מס ארה"ב: תהליך גילוי מרצון (הפשוט) – Streamlined Procedure

הכניסו את כתובת האימייל שלכם, כדי לעקוב אחרי הבלוג ולקבל עדכונים על פוסטים חדשים במייל.

שלום לכולם, בפוסט זה אביא הסברים בעברית לגבי תהליך גילוי מרצון לאנשים שלא הגישו דוחות מס בשנים האחרונות.

לפני שנתחיל אומר שהגישה שאני נקטתי בה אז הייתה גישה של הגשה שקטה. כלומר, להגיש דוחות מס עד 3 שנים אחורה, ו-FBAR עד 6 שנים אחורה. כל אחד כמובן לפי חבות הגשה בפועל בשנים הללו.

עם זאת, בעקבות שינויים מהשנים האחרונות כנראה שיותר בטוח להגיש דרך תוכנית גילוי מרצון, במיוחד לאחר שה-IRS הפחית משמעותית את ההשלכות שלו, והוא מאוד דומה להגשה שקטה כעת, מלבד העובדה שחותמים על תצהיר שאתם מגישים באיחור ושהחוסר בהגשה הייתה לא בזדון.

אני לא יכול להגיד לכם במה לבחור, אז פשוט אביא את דברי ה-IRS (בעברית, כמובן), ואתם תחליטו.

מטרת תהליך גילוי מרצון

התהליך שמתואר למטה זמין לאנשים המצהירים שחוסר הדיווח על החשבונות הזרים, וחוסר בתשלום מס על חשבונות אלו לא נבע מכוונת זדון מצידם. תהליך גילוי מרצון עוצב כך שיספק למשלמי מיסים הנמצאים במצב זה:

  • תהליך פשוט להגשה של דוחות מתוקנים או מאוחרים, ו-
  • תהליך לתשלום מס וקנסות הנובעים מדוחות מתוקנים או מאוחרים, ו-
  • תנאים שנועדו לפתור את חובותיהם.

כפי שיתואר בהמשך, התהליך שהוצע לראשונה ב-1 לספטמבר, 2012, הורחב ושונה על מנת להתאים לקבוצה יותר גדולה של אמריקאיים. השינויים העיקריים שחלו בתהליך כוללים:

  • הארכת האפשרות להצטרף לתהליך לאזרחים שהם גם תושבי ארה"ב
  • ביטול של הסף המינימלי של חבות מס של לפחות $1,500
  • ביטול של הערכת הסיכון שהיה מקושר לתהליך שהוכרז ב-2012.

תנאי זכאות להצטרפות לתהליך Streamlined Procedure

התהליך נועד רק ליחידים, וכולל גם עזבונות של יחידים. התהליך מוצע גם לאזרחים הנמצאים בשטח ארה"ב וגם מחוצה לו.

הנישום חייב להצהיר שהתנהגותו הייתה לא מכוונת. הנישום, בין אם שהה בשטח ארה"ב או מחוצה לו, יהיה חייב להצהיר על כך שחוסר דיווח הכנסות, חוסר בתשלום מסים וחוסר הגשת דוחות, כולל FBAR, היה לא מכוון.

ה-IRS פתחו בבחינה של מצב המס שלכם. אם ה-IRS כבר פתח בבדיקה של דוחות המס שלכם או חשבונות שלכם שלא דיווחתם,  לא תוכלו להצטרף לתוכנית. תוכלו כמובן להתייעץ עם רו"ח או עו"ד במקרה זה. באופן דומה, אם ה-IRS פתחו נגדכם בחקירה פלילית, גם לא תוכלו להצטרף לתוכנית גילוי מרצון.

אם אתם זכאים להצטרף אבל כבר הגשתם דוחות לגבי השנים הרלוונטיות, עדיין תצטרכו לשלם את הקנסות שקבעו לכם בגין אותם שנים. כלומר, אם הגשתם דוחות באיחור, וקבעו לכם קנס (לא יקבעו לכם קנס אם אין לכם חוב מס), ומאוחר יותר גיליתם שיש סיכוי שתקבלו קנס מופחת אם תיכנסו לתוכנית, אז לא יוותרו לכם על הקנס המוגדל במקרה זה.

אתם צריכים מספר מזהה למס בתוקף. לאזרחים ותושבים אמריקאיים מדובר ב-Social Security Number – SSN. למי שאני זכאי ל-SSN אזי המספר המזהה נקרא ITIN. אם אין לכם ITIN, ניתן להצטרף לתוכנית רק אם היא מלווה בטופס בקשה ל-ITIN (טופס W7). מקווה לתרגם לכם את ההנחיות לזה בהקדם.

שמעתי שיש גם OVDP ויש גם Streamlined Procedue. במה לבחור?

מי שחושב שחוסר דיווח הכנסות, חוסר התשלום, וחוסר בדיווח על חשבונות נבע מפעולה מכוונת, ורוצים להבטיח שהם לא יהיו נתונים לתהליך פלילי, ו/או לקנסות כספיים כבדים יכולים לשקול להצטרך ל- Offshore Voluntary Disclosure Program. אני מקווה שאף אחד לא במצב הזה, אבל אם כן, ההמלצה שלי היא למצוא רו"ח שהוא גם עו"ד. רו"ח לא מחויב לסודיות וניתן להכריח אותו להעיד נגדכם.

אופי הטיפול תחת תהליך גילוי מרצון

דוחות מס שיוגשו תחת תהליך גילוי מרצון (בין אם מישהו בתוך שטח ארה"ב או מחוצה לו), יטופלו כמו כל הגשת דוחות אחרת. כתוצאה מכך, לא תקבלו כל אישור מה-IRS על הגשת הדוחות, והתהליך לא יכלול חתימה על הסכם סגירת תיק מול ה-IRS.

דוחות שיוגשו בתהליך הנ"ל לא יהיו חשופים לביקורת בצורה אוטומטית, אך ייתכן והם יבחרו לביקורת תחת תהליך בחירת דוחות לביקורת הרגילה ושתקפה לכל דוח מס שמוגש. כמו כן, הדוחות (כמו כל דוח), ייתכן ויבדקו שלמותם ועדכניותם כנגד מידע המתקבל מבנקים, יועצים פיננסיים ומקורות אחרים. לפיכך, הדוחות יכולים להיות חשופים לביקורת, קנסות נוספים ואפילו הליך פלילי, במקרה הצורך (אני מניח שזה נכתב כדי שמעלימי מס לא יכנסו בדלת האחורית ויקבלו קנס מופחת ופטור מחקירה פלילית בדרך זו). מי שחושב שחוסר ההגשה שלו הייתה מכוונת שיפנה לתהליך ה-OVDP ויפנה לעו"ד מוסמך.

לאחר שתגישו את הדוחות בתהליך גילוי מרצון, מצופה מכם לעמוד בכל הגשות עתידיות הקבועות בחוקף, לפי נהלי ההגשה הרגילים.

זכאות להצטרפות לתהליך לאמריקאיים החיים מחוץ לארה"ב

בנוסף לתנאים המפורטים לעיל, צריך לעמוד גם בשתי התנאים הבאים:

  1.  באחד משלושת השנים האחרונות לגביהם לא הגשתם דוחות מקום מגוריכם הראשי לא היה בארה"ב, וכמו כן הייתם פיסית מחוץ לשטח ארה"ב לפחות 330 ימים מתוך השנה. שהויות זמניות בארה"ב, ואפילו בעלות על בית בארה"ב לא בהכרח גורר שמקום מגוריכם היה בארה"ב. אם באמת מעניין אתכם אתם יכולים לקרוא עוד על מה נחשב "מקום מגורים ראשי" בקובץ הזה. תחפשו את המילה abode.
  2. בשנים הרלוונטיות, לא דיווחתם על הכנסה מחשבון זר ולא שילמתם מס בגין הכנסה זו לפי חוקי ארה"ב, ובנוסף ייתכן ולא הגשתם FBAR בגין חשבון זה. השמטות אלו היו חייבים להיות כתוצאה מהתנהגות לא-מכוונות. התנהגות לא מכוונת היא התנהגות שנובעת כתוצאה מרשלנות, הסח הדעת, טעות או שנבעה מחוסר הבנה בתום לב של דרישות החוק.

דוגמא 1: מר W נולד בארה"ב אך עבר לגרמניה עם הוריו כשהיה בן 5. הוא גר שם מאז, ואין לו מקום מגורים בארה"ב. מר W עומד בתנאי הראשון לגבי חוסר-תושבות.

דוגמא 2: אותו סיפור כמו בדוגמא 1, אבל הפעם נניח שמר W חזר לארה"ב ב-2014 וקבע שם את מקום מגוריו. שלוש השנים הרלוונטיות שחלפו ובהם לא הגיש דוחות מס היו 2013, 2014, 2015. מר W עדיין עומד בתנאי, היות ובאחד מהשנים הוא לא היה בשטח ארה"ב יותר מ-330 יום ולא היה לו מקום מגורים שם.

הנחיות להגשה לפי התהליך

כתוב שאם לא עובדים במדויק לפי ההנחיות, הדוחות יעובדו כאילו לא הוגשו דרך התהליך, ולכן לא יהיה פטור מהקנסות שהתהליך מציע.

  1. לכל אחת משלוש השנים האחרונות שלגביהם תאריך ההגשה עבר: (א) אם דוח המס לא הוגש בעבר, הגישו דוח מלא ומדויק על טופס 1040, ביחד עם דוחות מידע נוספים לפי הצורך (למשל 3520 לנאמנות זרה, 5471 לחברה זרה, 8938 לחשבונות זרים אם ערכם היה מעך סף מסוים), גם אם דוחות אלו אמורות להיות מוגשות בנפרד מטופס 1040 בשנה רגילה. (ב) אם הדוח כבר הוגש בעבר, ואתם רוצים לתקן אותו, הגישו דוח תיקון מלא ומדויק על טופס 1040X, ביחד עם דוחות המידע לפי הצורך שהוזכרו לעיל.
  2. בראש כל דוח (טופס 1040) בעמוד הראשון ובראש כל דוח מידע המפורט לעיל (רק אם אתם חייבים להגיש אותם), יש לכתוב בעט אדום "Streamlined Foreign Offshore" על מנת לציין שהדוחות מוגשים דרך התהליך. סעיף זה הוא קריטי על מנת להבטיח שהדוחות יקבלו את התנאים המיוחדים שהתהליך מבטיח.
  3. יש למלא ולחתום על טופס 14653 שהוא הצהרה על (א) שאתם זכאים להצטרף לתהליך, (ב) שכל ה-FBAR הוגשו (ראו סעיף 8 למטה), (ג) ושכל חוסרי הדיווח וההגשות היו לא-מכוונים. אתם צריכים להגיש גם את העותק המקורי החתום, וכמו כן לצרף העתק לכל דוח מס ודוח מידע המוגש דרך התהליך הזה. אין צורך לצרף העתק של הטופס ל-FBAR. אם לא תגישו טופס זה, או שהוא יהיה לא מלא או שיהיה חסר בו מידע, הדוחות יעובדו כאילו הוגשו לא דרך התהליך, ולא תהיו זכאים לתנאים המיטיבים של התהליך.
  4. יש לשלם את כל המס כפי שמופיע בדוחות המס שהגשתם, וכן ריבית על התשלומים המאוחרים. אם אתם מצרפים צ'ק, יש לרשום עליו את מספר ה-SSN שלכם. אם הריבית לא חושבה כראוי, ייתכן ותקבלו חשבון לתשלום נוסף, או לחלופין החזר מס. תוכלו לחשב את הריבית עם המחשבון הזה.
  5. אם אתם לא זכאים למספר SSN ואין לכם מספר ITIN, יש לצרף לכל הטפסים שאתם מגישים, גם טופס בקשה ל-ITIN (טופס W7).
  6. סעיף זה נוגע למדינות שיש באמנת המס שלה עם ארה"ב סעיף המאפשר לדחות הכנסות שהופקדו לחסכונות פנסיוניים. אין באמנת המס בין ישראל לארה"ב סעיף כזה (רק לאנגליה ובלגיה).
  7. את כל המסמכים שמילאתם לפי ההנחיות לעיל, ביחד עם התשלום (או אם שילמתם באשראי אז קבלה מהאתר ששילמתם דרכה), צריך להישלח בדואר (הגשות אלקטרוניות לא תתקבלנה) אל:

    Internal Revenue Service
    3651 South I-H 35
    Stop 6063 AUSC
    Attn:  Streamlined Foreign Offshore
    Austin, TX 78741

    הכתובת הזו מיועדת רק להגשות תחת תהליך זה. להגשות עתידיות יש להשתמש בכתובת הרגילה וכמובן שעדיף לעשות הגשה אלקטרונית באמצעות תוכנה ייעודית.

  8. עבור כל אחת משש השנים האחרונות שתאריך הגשת ה-FBAR עברה, יש להגיש FBAR לפי ההנחיות הרגילות בצורה אלקטרונית. בעמוד הראשון של ה-FBAR יש לבחור ב-Other תחת ההסבר לאיחור, ובקופסא שמופיעה לרשום:  "Streamlined Filing Compliance Procedures". להסבר בעברית להגשת FBAR פנו לפוסט הזה.

סיכום

אם בחרתם להגיש דרך תהליך גילוי מרצון או שלא, אני מקווה שאתם יישרתם קו עם חובות ההגשה שלכם, ומעתה והלאה תעמדו בחובות הללו ביתר קלות.

 



הכניסו את כתובת האימייל שלכם, כדי לעקוב אחרי הבלוג ולקבל עדכונים על פוסטים חדשים במייל.



אזהרה: אני איני רואה חשבון אמריקאי וגם לא רואה חשבון ישראלי. אני גם לא יועץ מס באף אחת מהמדינות הנ"ל (גם לא באף מדינה אחרת). את כל המידע שאני מספק כאן אני למדתי בעצמי תוך התייעצות חדד פעמית עם רואה חשבון ועם אנשים אחרים המגישים בעצמם. חוק המס האמריקאי הוא חוק סבוך נורא, והמצבים שאתאר כאן הם יחסית פשוטים – הכנסה כשכיר, רווח הון על מניות, דיבידנדים, ריבית מהבנק/אג"ח, הכנסה משכירות (שלא כחלק מעסק). אם אתם בעלי עסק/עצמאים, אתם יכולים להשליך חלק מהדברים שיכתבו כאן על המצב שלכם, אך כרגע לא אעסוק בדיווח עבור בעלי עסקים. מילוי הדוחות דורש ידע שתוכלו לקבלו כאן בחינם, אך השימוש בו הוא על אחריותכם בלבד. באופן כללי, לא מומלץ להסתמך על בלוגים רנדומליים ברשת.
בהתאם לדרישות בחוזר 230 של ה-IRS, אני מתריע בפניכם, שכל ייעוץ הנוגע לענייני מס פדרלי בארה"ב המובא בתקשורת זו, כולל כל לינק או צרופה, לא נכתב על מנת שתוכלו (א) להימנע ממסים שאתם חייבים להם על פי דין כולל קנסות, או (ב) לקדם, לשווק, או להמליץ לכל אדם אחר לגבי כל עניין או עסקה המובא בתקשורת זו.
מודעות פרסומת

14 מחשבות על “מס ארה"ב: תהליך גילוי מרצון (הפשוט) – Streamlined Procedure

  1. יש לשים לב למונח 'תאריך ההגשה עבר':
    עבור דוחות מס הכוונה ל 18 באפריל, אלא אם הגשתם בקשה להארכה. (לא אמצע יוני מכיון שבלי תצהיר מיוחד אין את ההארכה הזו).
    עבור דוחות ה Fbar כנראה שהכוונה ל אמצע אוקטובר, מכיון שהשנה הזמן מתארך אוטומטית למי שלא מגיש עד אמצע אוקטובר.
    כך שמי שמגיש השנה את התכנית אחרי ה 18 באפריל, צריך בעצם להגיש 3 שנים דוחות = 2014, 2015 ו 2016. ודוחות Fbar על השנים 2010 עד 2016 שזה 7 שנים ולא שש.

    אהבתי

  2. שלום FINTRANSLATOR

    בפתיח כתבת "…הגישה האישית שלי היא שאם אין לכם חבות מס אז לנקוט בגישה של הגשה שקטה."
    האם לדעתך יש חיסרון כלשהו בערוץ הגילוי מרצון ? ואם לא התוכל להסביר /לנמק את גישתך האישית הנ"ל.

    אהבתי

    1. לדעתי מלבד המורכבות והצורך להקפיד על כל פרט ופרט, אין חיסרון בתהליך גילוי מרצון. להיפך, יש יתרון מובהק וזה הבטחה לא לקנוס בגין החוסר ב-FBAR קודמים.
      הגישה שלי היא שהגילוי מרצון נועד לאנשים עם חובות שרוצים לשלם אותם אבל עם קנסות מינימליים. נראה לי שזה תלוי בהרבה דברים. למשל מישהו בן 22 שמגלה על חובות ההגשה, לעומת מישהו בן 50 שעובד שנים רבות וצבר סכומים רבים בחשבונות.
      כנראה שעדיף להיכנס לתהליך לגילוי מרצון, במיוחד שהוא נותן וודאות (עד כמה שניתן) לגבי הקנסות על FBAR. כמובן שהפטור הזה מובטח רק למי שדיווח על כל ההכנסות מאותם חשבונות זרים. עדכנתי את הפוסט כדי לשקף זאת.

      אהבתי

  3. האם עדין ניתן להצטרף לתוכנית גילוי מרצון? אם כן אז עד מתי? אם לא אז מה אמור לעשות מי שלא ידע שיש חובת הגשה ומעולם לא הגיש דוח?

    האם אדרש/ אוכל להגיש שבע שנים אחורה?

    אהבתי

    1. נכון לעכשיו האריכו את האפשרות להצטרף לתוכנית ללא הגבלת זמן לכל מי שעומד בקריטריונים (המפורטים בפוסט לעיל).

      תקרא את הפוסט לעיל. אתה תידרש להגיש דוחות מס (Tax Return) שלוש שנים אחורה, ודוחות על חשבונות זרים (FBAR) שש שנים אחורה. תעקוב אחרי כל ההוראות המפורטים בפוסט.

      אהבתי

  4. אם בחלק מה-6 FBARs שאני צריך להגיש, אני לא עובר את הרף ה-10,000$ בכלל החשבונות שלי,
    האם אני עדין מחויב להגיש אותם בכל זאת, לצרף מכתב הבהרה או משהו אחר?

    אהבתי

    1. הגשת FBAR גם אם כחלק מתהליך גילוי מרצון, צריכה להיעשות רק עבור שנים בנן היה נדרש. לכן במקרה שלך אם לא עברת את הסף בשנה מסוימת, אתה לא צריך להגיש FBAR עבורה.

      אם אתה מרגיש צורך הייתי מציין עבור אילו שנים הגשת דוח שנתי ועבור איזה שנים FBAR בטופס של הגילוי מרצון – טופס 14653. יש שם מקום לכתוב הסברים נלווים.

      אהבתי

להשאיר תגובה

הזינו את פרטיכם בטופס, או לחצו על אחד מהאייקונים כדי להשתמש בחשבון קיים:

הלוגו של WordPress.com

אתה מגיב באמצעות חשבון WordPress.com שלך. לצאת מהמערכת / לשנות )

תמונת Twitter

אתה מגיב באמצעות חשבון Twitter שלך. לצאת מהמערכת / לשנות )

תמונת Facebook

אתה מגיב באמצעות חשבון Facebook שלך. לצאת מהמערכת / לשנות )

תמונת גוגל פלוס

אתה מגיב באמצעות חשבון Google+ שלך. לצאת מהמערכת / לשנות )

מתחבר ל-%s